الموظف الأسهم خيارات نقل ،

في سيناريو حيث، على سبيل المثال: يمارس الموظف عملية شراء وبيع في نفس اليوم على خيارات أسهم الموظف. انه ينتهي بكسب ربح من 10K. لديه بالفعل راتب سنوي من 55K. بسبب هذا كسب رأس المال، والمخاوف الموظف حول كم هيش سوف تحصل على ضريبة وما إذا كان أو لم يكن سوف تصطدم إلى شريحة الضرائب أعلى. فقط للحصول على بعض الوضوح على الأقواس الضريبية أولا: هل صحيح أن 50 فقط من كسب رأس المال يخضع للضرائب (مثلا: 50 من 10K 5K) كم من هذا 50 يتم فرض ضريبة فعليا هل يعتمد ذلك على شريحة الضرائب الحالية على أساس راتبك فقط أو هل هو (الراتب 50 من أرباح رأس المال) المبلغ المستخدم لتحديد أي قوس تقف فيه الآن، سينقل أرباح رأس المال (فور استلامها مباشرة) إلى عمل تفسا في صالح الموظفين من أجل خفض ضرائب هل من الصحيح أن نفترض أنه - بما أن الحد من 5K يمكن تخزينها في تفسا، فإن المبلغ المتبقي (على سبيل المثال: 10K - 5K في تفسا 5K المتبقية) تخضع بعد ذلك لنفس الحسابات كامل الأرباح الرأسمالية قد تخضع ( حتى 50 من 5K 2.5K) هل يتعين على المبلغ المقطوع في تفسا البقاء لفترة معينة من الزمن (أيام وأسابيع وشهور) قبل أن يمكن نقلها على حساب مصرفي قياسي أندور تستخدم لشراء سلع باهظة الثمن عموما، هل هناك أن تكون بدائل أفضل لتقليل عائدك الضريبي بخلاف إعادة الاستثمار في المزيد من الأسهم، أو صناديق الاستثمار المشتركة ماذا عن التعليم لأول مرة الرهن العقاري منزل الرهن العقاري آسف على السؤال الهائل، ولكن هذا الإقليم المعرفة هو ضبابية حقا بالنسبة لي. وستكون أي موارد خارجية موضع تقدير أيضا. طلب من جون 24 11 في 2:47 ردا على النقاط 1 و 2: بشكل عام، نعم صحيح أن المكاسب الرأسمالية تخضع فقط لنصف القيمة الهامشية لضريبة الدخل. وهذا لا يعني 50 من المكاسب المستحقة بسبب الضرائب. بل يعني أنه إذا كان معدل الضريبة الهامشية (شريحة الضرائب) على العشرة آلاف القادمة سيكون 32 مثلا، فسيتم فرض ضريبة على الكسب عند 16. (النسبة المئوية هي أمثلة وليست واقعية). ومع ذلك، هي خيارات الأسهم الموظف. تختلف المعاملة الضريبية عن المكاسب الرأسمالية التفاصيل: على الإقرار الضريبي الاتحادي هي خطوط للإبلاغ عن مزايا خيار الأمان (الخط 101) وخيارات خيارات الأمن (الخط 249). ومن المهم التمييز بين المكاسب الرأسمالية العادية واستحقاقات خيار أسهم الموظفين. وفي كثير من الحالات، قد يكون الأثر الصافي هو نفس المكاسب الرأسمالية، ولكن الدخل يتميز بشكل مختلف، وهناك حالات تكون فيها المسألة ذات أهمية. شخص ما على وشك أو أدرك فوائد خيار الأسهم الموظف يجب أن تسعى المشورة الضريبية المهنية. وردا على النقطتين التاليتين: لا. لا يمكن للمرء أن يحول أرباحا رأسمالية أو إيرادات استثمار أخرى إلى الصندوق الاستئماني للضمان الاجتماعي مباشرة بعد وقوعها من أجل الحصول على الاستحقاقات المعفاة من الضرائب من الضرائب على هذا الدخل. فقط الدخل والمكاسب التي تحققت في إطار الخدمة المالية المؤقتة خالية من الضرائب، أي أن الخيارات كان يجب أن تكون في الخدمة المؤقتة قبل أن تمارس. وبمجرد تحقيق ربح أو دخل استثمار آخر في حساب غير مأمن، فإنه يعتبر خاضعا للضريبة. الحصان قد ترك بالفعل الحظيرة، إذا جاز التعبير ومع ذلك، على الرغم من ما سبق، هناك استراتيجية أخرى متاحة: يمكن للمرء أن يخلق خصم المقاصة من خلال المساهمة بعض المكاسب المحققة في رسب. وستسفر مساهمة برنامج الرد على الفقر، على افتراض أن الغرفة متاحة، عن خصم ضريبي لتعويض بعض الضرائب المستحقة على الكسب. ومع ذلك، فإن رسب لا يعفي سوى ضريبة الدخل عند سحب الأموال، ومن المقرر ضريبة الدخل العادية (نأمل، بمعدل أقل هامشية في التقاعد). لا يوجد حد أدنى من الوقت الذي يجب أن يكون المال أو الأصول داخل تفسا للاستفادة من طبيعة الحساب الخالية من الضرائب. ومع ذلك، هناك حدود لكمية من المال يمكنك الانتقال إلى تفسا في أي سنة معينة، وكثير من الناس ويرنت على بينة من القواعد. ملاحظة اسمحوا لي أن أضيف مرة أخرى أن هذه هي الحالة حيث أقترح السعي المشورة الضريبية المهنية. الخيارات المالية للموظفين خيارات الأسهم موظف غالبا ما تمثل جزءا كبيرا من صافي قيمة Executive39s. وقد يكون ذلك صحيحا بوجه خاص بالنسبة للمديرين التنفيذيين العاملين في مجال التكنولوجيا أو غيرها من شركات النمو الناشئة، وذلك بسبب انتشار خيارات الأسهم في هذه الشركات وإمكانية تقديرها بشكل كبير من حيث القيمة. وبفضل أعلى معدل للضرائب على العقارات الفيدرالية البالغ 55 عاما، أصبح من الشائع بشكل متزايد أن ينظر المديرون التنفيذيون في إزالة هذا الأصل من ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة عن طريق تحويل الخيارات لأفراد الأسرة أو إلى الثقة لصالح أفراد الأسرة. ومع ذلك، ينطوي نقل خيارات أسهم الموظفين على النظر في مختلف قواعد العقارات والهدايا وضريبة الدخل. تدرس هذه المقالة العقارات الاتحادية، والهدية والضرائب على الدخل المترتبة على نقل الخيار من قبل موظف ويعالج بعض القضايا ذات الصلة قوانين الأوراق المالية. كما يشير هذا المقال، أرباب العمل والموظفين الذين يرغبون في متابعة نقل الخيار يجب المضي قدما بحذر. أصحاب العمل عادة منح خيارات الأسهم للموظفين، إما في شكل الأسهم كوتسنتيفوت (كوتيسوسوت) أو كوتونيفاليفيد ستوك أوبتيونسكوت (كوتنسكوت). (1) من بين أمور أخرى، تخضع إسو إلى حظر عام على النقل، على الرغم من أن إسو قد يتم نقلها إلى مستفيد من الموظفين (بما في ذلك ممتلكات الموظف) (2) إن الخيار الذي يتم نقله (أو نقله) خلال عمر الموظف، سواء من خلال شروطه الأصلية أو عن طريق التعديل اللاحق، لن يكون مؤهلا على أنه إسو، بل سيعامل بدلا من ذلك على أنه مكتب الإحصاء الوطني لأغراض ضريبية. وعلى الرغم من أن المكاتب الإحصائية الوطنية لا تخضع لقيود عدم قابلية نقل إسو، فإن العديد من خطط خيارات الأسهم تتضمن قيودا على النقل مماثلة لتلك التي تنطبق على إسو. وعادة ما يقوم أصحاب العمل الذين يسمحون للموظفين بنقل خياراتهم بذلك على أساس مقيد، وذلك على سبيل المثال من خلال تقييد نقل الخيارات إلى أفراد أسرة الموظف أو إلى ثقة الأسرة. الاعتبارات الضریبیة للعقارات إذا توفي موظف یحمل خیارات لأسھم الموظف غیر المکتسبة، فإن قیمة الخیار في وقت الوفاة (أي الفرق بین القیمة العادلة للأسھم وسعر ممارسة الخیار) ستدرج في حوزة الموظف وموضوعھ إلى ضريبة العقارات. (3) عادة، بعد وفاة الموظف، يمكن أن تمارس الخيارات من قبل السلطة التنفيذية أو من قبل ورثته. وفي كلتا الحالتين، تعتمد عواقب ضريبة الدخل على الممارسة بعد وفاة الموظف على ما إذا كان الخيار هو إسو أو نسو. في حالة إسو، لن تولد التمارين دخلا خاضعا للضريبة، وسوف يكون للأسهم المشتراة أساس ضريبي يقتبس من القيمة السوقية العادلة وقت وفاته التنفيذية (4) سوف يؤدي بيع لاحق للأسهم إلى توليد رأس المال ربح أوخسارة. وفي حالة المكاتب الإحصائية الوطنية، ستؤدي ممارسة التمارين الرياضية إلى زيادة الدخل العادي الذي يقاس على أنه الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم عند ممارسة التمارين وسعر ممارسة الخيار، رهنا بخصم أي ضرائب عقارية مدفوعة فيما يتعلق بمكتب الإحصاءات الوطني. ال يوجد أي زيادة في األساس الضريبي كنتيجة لوفاة الموظف .5) 5 (وكما ذكر أعاله، ال يمكن نقل المعايير الدولية إسو خالل فترة عمر الموظف. وبما أن إسو لا تقدم نفس فرص التخطيط العقاري مثل مكاتب الإحصاء الوطنية، فإن هذه المناقشة تقتصر على إمكانية نقل المكاتب الإحصائية الوطنية (بما في ذلك الأيزو التي تصبح مكاتب الإحصاء الوطنية نتيجة لتعديل يسمح بتحويلها أو نتيجة لنقل الخيار الفعلي). إن نقل خیارات أسھم الموظفین من أصول الموظفین (أي إلی أحد أفراد الأسرة أو إلی ثقة الأسرة) یوفر مزایا رئیسیین للتخطیط العقاري: أولا، یستطیع الموظف إزالة أصل نمو مرتفع محتمل من ثانویتھ الثانیة، يمكن أن ينقل النقل مدى الحياة أيضا ضرائب العقارات عن طريق إزالة الأصول التي تستخدم للضريبة من الدخل والضرائب الناتجة عن نقل الخيار من العقار الخاضع للضريبة. عند الوفاة، يتم احتساب ضرائب العقارات على أساس إجمالي العقارات المتوقفة قبل دفع الضرائب. وبعبارة أخرى، يتم دفع ضريبة العقارات على جزء من الحوزة التي تستخدم لدفع الضرائب العقارية. على سبيل المثال، إذا كانت العقارات الخاضعة للضريبة 39 مليون، والضريبة العقارية 300،000، فإن الحوزة دفعت ضرائب على العقارات على 300،000 المستخدمة لدفع الضرائب. وبإلغاء الأصول العقارية الخاضعة للضريبة من الأصول العقارية الخاضعة للضريبة والتي ستستخدم بدلا من ذلك لدفع الضريبة، لا تخضع للضريبة إلا قيمة الكنيتكوت للممتلكات المتأخرة. إذا كان الموظف ينقل الخيارات ويتحمل هبة وضرائب الدخل لاحقا نتيجة (نوقشت أدناه)، يتم تخفيض العبء النهائي للضرائب العقارية. يخضع نقل الملكية عن طريق الهدية لقواعد ضرائب الهدايا. وتسري هذه القواعد على ما إذا كان التحويل في شكل ائتمان أو غير ذلك، سواء كانت الهدية مباشرة أو غير مباشرة، وعما إذا كانت الممتلكات حقيقية أو شخصية أو ملموسة أو غير ملموسة (6) التقييم. عندما يتم نقل خيار عن طريق هدية، ومبلغ الهدية هو قيمة الخيار في وقت النقل. تنص لوائح ضريبة الهدايا على أن قيمة الممتلكات لأغراض ضريبة الهدايا هي السعر الذي يتغير فيه العقار بين المشتري الراغب والبائع الراغب، ولا يخضع لأي إجبار للشراء أو البيع، وكلاهما على دراية معقولة ب (8) ويعد تطبيق هذا المعيار على المكاتب الإحصائية الوطنية تحديا خاصا نظرا لخصائصها الفريدة. وعلاوة على ذلك، لا يبدو أن هناك أي سابقة لمصلحة الضرائب الوطنية لتقييم المكاتب الإحصائية الوطنية لأغراض ضريبة الهدايا، وليس من الواضح كيف يمكن لمصلحة الضرائب أن تقدر مكتب الإحصاء الوطني عند التدقيق. (9) القيود والشروط التي تفرض عادة على خيارات الأسهم للموظفين، مثل حدود النقل وشروط الاستحقاق ومخصصات انتهاء الصلاحية المرتبطة بالتوظيف يجب أن تدعم تقييما أقل من الخيارات المتداولة، خاصة إذا كان نقل الخيار يحدث بعد وقت قصير من تاريخ منح الخيار عندما يكون الخيار غير مستحق وخيار كوتسبريادكوت ضئيلا (أو غير موجود) . في حين أن التحسينات الأخيرة لمنهجية تقييم الخيار للكشف عن الشركة السعودية للأوراق المالية وأغراض المحاسبة المالية قد تكون مفيدة، (10) الموظف الذي يرغب في نقل مكتب الإحصاء الوطني يجب أن يكون مستعدا للدفاع عن تقييم الخيار المستخدم لأغراض ضريبة الهدايا ويجب أن تنظر في الحصول على تقييم مستقل. متطلبات هدية كاملة. (11) إن الهدية غير مكتملة إذا احتفظ المانح بأي سلطة على التصرف في الممتلكات الموهوبة بعد نقلها المزعوم (12) وهكذا، على سبيل المثال، ينقل الخيار إلى تعتبر الثقة كوتليفينغكوت نموذجية قابلة للإلغاء غير مكتملة. وقد عالجت مصلحة الضرائب الأمريكية عواقب الهدية والضريبة على الدخل التي يتحملها موظف من مكتب الإحصاءات الوطني في سلسلة من الأحكام الخاصة الصادرة في عام 1993. (13) وفي هذه الأحكام، قررت مصلحة الضرائب أن نقل الموظف كان هدية مكتملة لأغراض ضريبة الهدايا. ومع ذلك، في أربعة من هذه الأحكام كانت الخيارات المعنية كاملة وممارسة في وقت النقل (14) بلرس 9714012، 9713012 و 9616035 صامتة على هذه النقطة، على الرغم من بلر 9616035 يشير ضمنا أن الخيارات يمكن ممارستها بعد نقل بالقول أنه بعد النقل، يمكن لأعضاء الأسرة أن يمارسوا الخيارات ويشترون الأسهم وفقا لتقديرهم. حتى الآن لم تحدد مصلحة الضرائب تحديدا ما إذا كان نقل الخيارات غير المؤهلة يؤدي إلى هدية مكتملة لأغراض ضريبة الهدايا. عادة، تستند ممارسة الخيارات غير المكتسبة إلى التوظيف المتواصل للموظف مع صاحب العمل، ومن المحتمل أن مصلحة الضرائب لا تعتبر الهدية كاملة حتى يصبح الخيار قابلا للتطبيق. ويمكن أن يؤدي ذلك إلى تقويض فوائد التخطيط العقاري المقصودة نظرا لأن قيمة الخيار يمكن أن تكون أعلى بكثير عند وقت الاستحقاق من وقت المنح. وفي ظل ظروف مختلفة، خلصت مصلحة الضرائب سابقا إلى أنه في الحالات التي يمكن فيها للموظف المتبرع أن يهزم عملية النقل عن طريق إنهاء عمله، فإن النقل كان هدية غير مكتملة (15) ومع ذلك، ما دام الموظف لا يحتفظ بحقوقه في الخيار، ينبغي النظر في خيار كامل على الرغم من أن الخيار لا يمكن بعد ذلك ممارسة، وسوف تنتهي عند انتهاء عمل الموظف. وفي التقريرين 9722022 و 9616035، لاحظت مصلحة الضرائب أنه في حين أن ممارسة الخيار المنقول يمكن تسريعها عند التقاعد أو العجز أو الوفاة، فإن هذه الأحداث كانت ذات أهمية مستقلة، وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار تأثيرها على إمكانية ممارسة الخيار المنقول (16) الإقصاء السنوي. وتنص قواعد الضرائب على الهبات على أن أول عشرة آلاف من الهدايا المقدمة لأي شخص خلال السنة التقويمية (000 20 هدية فيما يتعلق بالهدايا المشتركة من الزوج والزوجة) تستثنى من تحديد قيمة الهدايا الخاضعة للضريبة التي يتم تقديمها خلال السنة التقويمية. غير أن الاستبعاد السنوي غير متاح فيما يتعلق بهدايا المصالح المستقبلية، التي تتعلق عموما بالهدايا التي يؤجل التمتع بها وحيازتها إلى تاريخ مستقبلي. وقد تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في نقل مكتب الإحصاء الوطني الذي لا يمكن تفسيره كهدية لمصلحة مستقبلية، وهي غير مؤهلة للاستبعاد السنوي. وحتى إذا لم يكن الخيار يمثل مصلحة مستقبلية، فإن نقل مكتب الإحصاء الوطني، بخلاف النقل المباشر، قد لا يكون مؤهلا للاستبعاد السنوي ما لم يستوف النقل متطلبات قانون الإيرادات الداخلية، الفقرة 2503 (ج) (المتعلقة بالتحويل إلى القاصرين)، أو في حالة التحويلات إلى ثقة لا رجعة فيها، تتضمن الثقة ما يسمى بأحكام كوتكروميكوت (المتعلقة بحق المستفيدين في طلب جزء من قاعدة الثقة). الاعتبارات الضریبیة للدخل إن عواقب ضریبة الدخل الفیدرالیة الناتجة عن ھدیة مکاتب الإحصاء الوطنیة یمکن التنبؤ بھا بشکل أکبر من العواقب الضریبیة الضریبیة الموضحة أعلاه. وبصفة عامة، لا ينبغي أن يترتب على النقل نفسه أي عواقب على ضريبة الدخل على الموظف أو المتبرع به، على الرغم من أن الموظف (أو ممتلكات الموظف) لا يزال خاضعا للضريبة على أي مكاسب تتحقق فيما يتعلق بممارسة الخيار. الخيار غرانتمندنت. (17) نظرا للاختبارات الصارمة المفروضة بموجب هذه القواعد، فمن غير المرجح أن يعتبر مكتب الإحصاء الوطني الذي يتمتع بقدرة محدودة على النقل قابلا للتداول بسهولة (18) ونتيجة لذلك، لا ينبغي أن تخضع للضريبة خيارات قابلة للتحويل في المنحة ولكن ينبغي بدلا من ذلك أن تخضع للضريبة في ممارسة وفقا لمبادئ قانون الإيرادات الداخلية القسم 83. (19) في بموجب المادة 83 (أ)، فإن ممارسة مكتب الإحصاء الوطني تؤدي إلى دخل تعويض عادي يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المشتراة وسعر ممارسة الخيار (أي كوتسبريدكوت). ولأغراض القسم 162 (م) من القانون، الذي يفرض حدودا قدرها مليون دولار على استقطاع التعويضات المدفوعة لبعض موظفي الشركات العامة، خلصت مصلحة الضرائب سابقا إلى أن خيارا أو تعديل خطة للسماح بالتحويل المحدود ليس تعديلا جوهريا للخيار أو الخطة لأغراض الاستثناء من القطاع الخاص إلى القطاع العام من القسم 162 (م) (21) أو أحكام القاعدة الانتقالية. لن يعترف الموظف بأي دخل أو ربح عند تحويل خيار ما. كما لن يعترف المتبرع بأي دخل خاضع للضريبة نتيجة للتحويل. الخيار ممارسة. عند ممارسة الخيار من قبل المتبرع به، فإن الموظف أو الموظف (إذا كان الموظف متوفى) سوف يعترف بدخل التعويض العادي الذي يتم قياسه عموما على أنه الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المشتراة وسعر ممارسة الخيار. إذا كان المتبرع يمارس الخيارات قبل وفاة الموظف، فإن أي ضرائب دخل يدفعها الموظف تهرب من ضريبة الأملاك عند وفاة الموظف. وهكذا، فإن الموظف قد قدم، في الواقع، هبة ضريبية مجانية إلى المتبرع بمبلغ ضريبة الدخل المدفوعة نتيجة لهذه العملية. إذا كانت األسهم المشتراة معرضة لخطر اإلصابة بالممتلكات، فإن تاريخ الضريبة وقياس الدخل العادي فيما يتعلق بعملية الخيار قد يؤجل ما لم يقم الموظف بإجراء االنتخابات بموجب المادة 83) ب (من قانون اإليرادات الداخلية. ويحق لصاحب العمل الحصول على خصم مماثل. إن أحكام مصلحة الضرائب صامتة فيما يتعلق بالالتزامات الضريبية المقتطعة الناتجة عن ممارسة الخيار، على الرغم من أن دخل التعويض الذي يعترف به صاحب العمل نتيجة لهذه العملية يخضع للدخل العادي وحجز ضريبة العمل (23) إذا كانت أسهم الخيار تستخدم للوفاء بالتزامات الاستقطاع الضريبي، يعتبر المتبرع قد قدم هدية للموظف المتبرع بمبلغ الضرائب المدفوعة. وهذه النتيجة تقترح أن يتم تنسيق ممارسة الخيار وأي حجب بين صاحب العمل، و إمبلوييدونور والجهة المتبرع بها. العواقب على الدوني. ولا يتحمل المتبرع أي مسؤولية فيما يتعلق بنقل الخيار أو ممارسته. بعد ممارسة الخيار، يساوي أساس الضريبة على المنحة في الأسهم المشتراة مجموع (1) سعر ممارسة الخيار و (2) الدخل العادي المعترف به من قبل الجهة المانحة فيما يتعلق بممارسة الخيار. (24) بيع أو تبادل الأسهم، فإن المتبرع سوف تعترف مكاسب رأس المال أو الخسارة حسب الاقتضاء. اعتبارات قوانين الأوراق المالية تثير الخيارات القابلة للتحويل التي يحتفظ بها موظفو الشركات العامة عددا من القضايا بموجب قوانين الأوراق المالية الاتحادية. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات الخاصة أن تكون حساسة لقوانين الأوراق المالية المعمول بها في الدولة. القاعدة 16 ب -3. إن التغييرات التي أدخلت في عام 1996 على ما يسمى بقواعد تداول الأرباح المتقاسمة بموجب المادة 16 من قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934 (القواعد الجديدة) تبسط إلى حد بعيد تحليل الباب 16 المتعلق بالخيارات القابلة للتحويل. ويخصص القسم 16 موظفين ومديرين و 10 مساهمين (كوتينسيدرسكوت) من الشركات العامة للإبلاغ عن الالتزامات والمسؤولية المحتملة فيما يتعلق بالمعاملات التي تنطوي على الأوراق المالية للشركة. وتنص القاعدة 16b3 على استثناءات واسعة من القسم 16 فيما يتعلق بالمعاملات التعويضية. واعتبارا من 1 نوفمبر / تشرين الثاني 1996، لم يعد من الضروري أن تكون الخيارات غير قابلة للنقل من أجل التمتع بالإعفاء بموجب القاعدة 16b3. ونتيجة لذلك، وبموجب القواعد الجديدة، لا ينبغي اعتبار منح مكتب الإحصاء الوطني القابل للنقل أو تعديلا على خيار قائم للسماح بإمكانية النقل قابلا للنقل بموجب القسم 16 الذي يمكن أن يكون كوتشوماتشكوت مع بيع الأوراق المالية لصاحب العمل خلال الأشهر الستة السابقة واللاحقة (25) يجوز تطبيق قواعد مختلفة، في حالة الخيارات التي تم تعديلها قبل 1 نوفمبر 1996، لأن الخيارات المعدلة قد تخضع للقواعد السابقة. وعلاوة على ذلك، في حالة نقل أحد الأشخاص من الداخل لأحد أفراد أسرته الذين يعيشون في نفس أسرة الشخص المطلق، يعتبر الخيار غير مباشر مملوك من الداخل وسيظل خاضعا للإبلاغ المستمر بموجب المادة 16 (أ) من المادة قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934. لا يتطلب تعديل الخطة التي تسمح بعمليات نقل الخيارات عموما موافقة المساهمين. قابلية تداول األسهم. نموذج S-8 هو نموذج تسجيل سيك القياسية لأوراق مالية الشركة العامة ليتم إصدارها للموظفين بموجب خطط أسهم الموظفين. في جوهرها، والتسجيل في النموذج S8 يضمن أن الأسهم التي يتلقاها الموظفون بموجب هذه الخطط سوف تكون قابلة للتداول بحرية في السوق المفتوحة. لسوء الحظ، فإن النموذج S8 يقتصر عادة على إصدار الإصدارات للموظفين ولا يمتد إلى الأسهم الصادرة فيما يتعلق بخيار ينقله الموظف المتبرع خلال حياته. على الرغم من أن المجلس الأعلى للتعليم يدرس تغيير هذا القيد، بموجب أسهم خيار القانون الحالي الصادرة إلى المتبرع من خيار لن يتم تداولها بحرية ولكن سوف تعتبر بدلا من ذلك كوتريتدكوت (أي قابلة للتحويل تخضع للقيود المفروضة على النقل المفروضة بموجب المادة 144 من قانون الأوراق المالية 1933). ونتيجة لذلك، تخضع األسهم الصادرة للجهة الممنوحة لمتطلبات فترة االحتفاظ بموجب القاعدة 144. وفي ظل ظروف محدودة، قد يكون النموذج S3 متاحا لتغطية إعادة بيع أسهم الخيار من قبل المتلقي. اعتبارات أخرى . وينبغي للشركات التي تنظر في تعديل خيارات السماح بعمليات النقل أن تكون حساسة أيضا لنتائج المحاسبة المالية المترتبة على هذا التعديل. وعلى وجه الخصوص، ينبغي للشركات أن تستشير مدققي حساباتها لتحديد ما إذا كان هذا التعديل يؤدي إلى تاريخ جديد للقياس. ولا ينبغي أن يؤدي تعديل خيار السماح بالتحويلات إلى أسرة الموظف أو كيانات الأسرة (مثل صناديق الأسرة أو الشراكات الأسرية) إلى بدء تاريخ جديد للقياس. إذا تم تشغيل تاريخ قياس جديد، فسيطلب من الشركة االعتراف بمصاريف التعويض بناء على الفرق بين سعر ممارسة الخيار وقيمة أسهم الخيار وقت التعديل. ولا يمكن أن تكون نتائج نقل الخيارات غير مؤكدة. لا يمكن نقل إسو وتستمر في التأهل ك إسو، ولكن يمكن نقل مكاتب الإحصاء الوطنية إذا سمحت خطة الخيار بذلك. يجب على أصحاب العمل أن يواجهوا عددا من الهواجس المعقدة ومخاوف ضريبة الدخل، فضلا عن النقص المحتمل في إمكانية تسويق أسهم الخيار المنقولة قبل اتخاذ قرار متابعة نقل الخيارات. ومع ذلك، ففي بعض الحالات، يمكن أن تكون فوائد التخطيط العقاري لعملية نقل الخيارات كبيرة وقد لا تزال تفوق هذه العيوب. (1) المدونة 39422. (2) المدونة 39422 (ب) (5). (3) الكود 392031. (4) المدونة 39421 (أ) (1)، (ج) (3). (5) المدونة 3983 (أ). (6) الرمز 392511 ترياس. ريج. 3925،2511-2 (أ). (7) انظر Rev. 80-186، 1980-2 C. B. 280. (8) ترياس. ريج. 3925،2512-1. (9) في الوثيقة بلر 9616035، اقترحت مصلحة الضرائب أن يتم النظر في طرق محددة للدفع بموجب الخيارات في تقييم الخيارات لأغراض ضريبة الهدايا. (10) انظر بيان مجلس معايير المحاسبة المالية رقم 123، المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم. (11) الكود 392511. (12) الكنز. ريج. 3925،2511-2 (ب) و (ج). (13) بلرس 9722022 و 9714012 و 9713012 و 9616035 و 9514017 و 9350016 و 9349004. (14) بلرس 9722022 و 9514017 و 9350016 و 9349004. (15) انظر أكتيون أون ديسيسيونك-1990-026 (سيبتمبر 24، 1990). (16) انظر أيضا Rev. رول. 84-130، 1984-2 C. B. 194 Rev. رول. 72-307، 1972-1 C. B. 307 ولكن انظر بلر 9514017 حيث يبدو أن إرس تحد من هذا التحليل على وجه التحديد إلى الخيارات المكتسبة. (17) ترياس. ريج. 391،83-7 (ب). (18) بلر 9722022. (19) انظر، على سبيل المثال، بلر 9616035. (20) بلرس 9722022، 9714012 و 9551024. (21) ترياس. ريج. 391،162-27 (و). (22) ترياس. ريج. 391،162-27 (ح) (3). (23) انظر Rev. 67-257، 1967-2 سب 3359. (24) انظر بلر 9421013. (25) يلاحظ أنه بموجب القواعد الجديدة، فإن تعديل خيار السماح بنقله لن يعامل كمرجع ألغراض القسم 16 كما كان الحال في الفقرة القواعد السابقة. سيك ريليس 34-37260، فن. 169- وكثيرا ما تكون خيارات الرسوم الجمركية جزءا من التعويضات المؤسسية وخطط الحوافز. إذا كان الموظف في شركتك يملك خيارات الأسهم ونقلها إلى الزوج في الطلاق، فإن شركتك لديها بعض المسؤوليات التي تنطوي على اقتطاع الضرائب من غير الموظف. حسنا شرح تلك المسؤوليات، ولكن أولا، يتيح تشغيل بعض القواعد الضريبية الأساسية التي تأتي في اللعب في الطلاق. وبموجب القانون الضريبي، توجد قاعدة عامة لمعظم الأصول المنقولة بين الزوجين (أو الأزواج السابقين) عملا بالممتلكات عند الطلاق. وتقول إن هذه التحويلات تعامل كهدية بين الزوجين لأغراض الضرائب الاتحادية. وعلى هذا النحو، فإن التحويالت المؤهلة هي فدرالية خالية من الضرائب وخالية من الضرائب. وعندما تنطبق هذه المعاملة المواتية، تكون إلزامية وتنطبق على أي تحويلات للأصول تعتبر حالة طارئة. وفي هذه الحالة، يتولى الزوج الذي يحصل على الأصل في تسوية ممتلكات الطلاق (المحال إليه) على أساس ضريبة الزوجين المنقولين وفترة الاحتفاظ. ولذلك، عندما يقوم الزوج الذي يتلقى الأصل ببيعه في وقت لاحق، يعترف بالربح أو الخسارة الخاضعة للضريبة كما لو كان قد امتلك الأصل منذ البداية. وبموجب القاعدة العامة المبينة أعلاه، لا يوجد أثر ضريبي على الزوج الذي يتخلى عن الأصل في تسوية الممتلكات. هذا يبدو بسيطا بما فيه الكفاية، ولكن في مواقف الحياة الحقيقية، وهناك في كثير من الأحيان المضاعفات التي قد تؤثر على شركتك. على سبيل المثال، ماذا يحدث عند نقل الطلاق لخيارات أصحاب العمل المكتسبة من زوج الموظف إلى الزوج غير الموظف للرد على هذا السؤال، دعونا ننظر إلى حالة افتراضية: أحد موظفيك هو الطلاق. وهي تملك خيارات غير مكتسبة من أصحاب العمل غير المؤهلين. تحذير: عمليات النقل المتعلقة بالطلاق إلى زوج أجنبي غير مقيم لا تكون مؤهلة للحصول على معاملة مواتية بين الزوجين. وهي تعتبر معاملات خاضعة للضريبة يمكن أن تؤدي إلى أرباح أو خسائر خاضعة للضريبة. (نوسوس) التي تم استلامها كتعويض من شركتك. وبما أن المنظمات الوطنية غير الحكومية لم يتم تداولها علنا، فإنها لم تخضع للضريبة عند تلقي الخيارات. نفترض أنه بموجب قانون الولاية المعمول به، تعتبر المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي ممتلكات الزوجية تخضع لمبدأ التقسيم العادل. ولذلك، يقوم الموظف بتحويل بعض منظماتها الوطنية غير الحكومية إلى زوجها، الذي ليس موظفا، عملا بتسوية ممتلكات الزوجين. وترى مصلحة الضرائب أن نقل المنظمات غير الحكومية الوطنية الخاضعة للرقابة يخضع لقاعدة النقل العامة الخالية من الضرائب (على افتراض أن الزوج غير الموظف ليس أجنبيا غير مقيم). ولذلك، لا يترتب على التحويل أي عواقب مباشرة على ضريبة الدخل الفيدرالية بالنسبة لأي من الزوجين. ومع ذلك، دعونا نقول أنه بعد مرور بعض الوقت، عندما تكون القيمة السوقية العادلة للسهم فوق سعر الخيار، يمارس الزوج خيارات الأسهم غير المؤهلة. عند هذه النقطة، يجب على الزوج الاعتراف بالدخل الخاضع للضريبة مساويا للفرق بين القيمة السوقية العادلة لأسهم الخيار وسعر التمرين (الفارق). وهذا دخل عادي، بدلا من مكاسب رأس المال، لأن الزوج يعامل كما لو أنه تلقى المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي كتعويض من صاحب العمل. ونتائج ضريبة الدخل الفيدرالية هي نفسها إذا كان الزوجان المطلقان يعيشان في دولة ملكية مجتمعية. (المصدر: إرس ريفينو ريجولار 2002-22.) إذا كانت خيارات أصحاب العمل المعنية هي خيارات الأسهم الحافزة (إسو)، فإن النتيجة الضريبية ضريبة الدخل هي نفسها، لأن إسو لا يمكن نقلها إلى أو يمارسها شخص آخر غير الموظف الذي منح له الخيار (باستثناء سبب وفاة الموظف). لذلك، عندما يتم نقل إسو إلى زوج غير الموظف، فإنه يتوقف على الفور أن يكون خيار الأسهم حافز ويصبح خيار الأسهم غير مؤهل صاحب العمل. ولذلك، فإن نتائج ضريبة الدخل الفدرالية هي نفسها كما هو موضح أعلاه. النقطة الرئيسية حتى الآن: هذه القواعد الضريبية على الدخل الفدرالي مواتية لزوج الموظف الذي يتخلى عن الخيارات لأنه لا يواجه أي عواقب ضريبية أخرى بعد النقل المتعلق بالطلاق. ويتحمل الزوج غير الموظف (الذي يتلقى الخيارات في النقل المتعلق بالطلاق) جميع عواقب ضريبة الدخل الاتحادية. فرض الضرائب على العمالة الاتحادية هيريس حيث تأتي شركتك. كما أصدرت مصلحة الضرائب أيضا توجيهات بشأن نتائج ضريبة العمل الاتحادية من التحويلات المتعلقة بالطلاق من خيارات الأسهم صاحب العمل المكتسبة. (الضرائب على العمالة الاتحادية تشمل ضريبة فيكا، ضريبة فوتا، وفرض ضريبة الدخل الفدرالية). كيف يعمل: عندما تنطبق القاعدة الفيدرالية العامة معفاة من الضرائب على النقل (وهي الحالة عادة)، فإن النقل في حد ذاته لا يؤدي أي التزامات فيكا أو فوتا الضرائب. ومع ذلك، عندما يمارس الخيارات فيما بعد من قبل الزوج غير الموظف الذي حصل عليها، يتم تشغيل الضرائب فيكا و فوتا بنفس القدر الذي لو كان زوج الموظف قد احتفظ بالخيارات وممارستها. وبالتالي فإن معدل الضريبة فيكا المعمول به سيتم تحديده من قبل أزواج الموظفين من عمر إلى آخر أرباح من صاحب العمل. ومع ذلك، يجب حجب حصة الموظفين من ضريبة فيكا من الزوج غير الموظف. وهذا أمر منطقي، لأن زوجها من غير الموظف الذي يحصد المنفعة الاقتصادية ويدين بالتزامات ضريبة الدخل الاتحادية ذات الصلة بموجب قواعد ضريبة الدخل موضحة سابقا. بعد ذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الفيدرالية من الزوج غير الموظف. ويمكن لهذا الزوج بعد ذلك أن يطالب بإعفاءه من الخصم الضريبي على دخله الفيدرالي. وأخيرا، فإن صاحب العمل مسؤول عن حصة أرباب العمل من ضريبة فيكا وأي ضريبة فوتا سارية المفعول، استنادا إلى أزواج الموظفين من تاريخ إلى آخر أرباح من صاحب العمل. (المصدر: إرس ريفينو ريجولوت 2004-60.) وأصبحت قواعد ضريبة العمالة الاتحادية هذه سارية المفعول في يناير / كانون الثاني 2005. وقبل ذلك التاريخ، يمكن لأصحاب العمل أن يشكلوا تفسيرات معقولة وحسن نية خاصة بهم عن عواقب ضريبة العمل الاتحادية الناجمة عن ممارسة المنظمات الوطنية الحصول عليها في الطلاق. وكما ترون، يمكن أن تكون القواعد الفيدرالية للدخل وفرص العمل الاتحادية بالنسبة لمعظم عمليات النقل ذات الصلة بالطلاق المتعلقة بخيارات أصحاب العمل المكتسبة معقدة. وأرباب العمل مسؤولون جزئيا عن إنفاذ القواعد عن طريق حجب ضريبة فيكا وضريبة الدخل الاتحادية من الزوج غير الموظف ومن خلال دفع ضريبة فوتا وحصة أرباب العمل من ضريبة فيكا عند ممارسة الخيارات. كوبيرايت 2017. جميع الحقوق محفوظة.